金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計量4_中級會計實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計量
【所屬章節(jié)】
第九章 金融工具
【知識點(diǎn)】金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計量
金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計量
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
科目：交易性金融資產(chǎn)(債權(quán)投資、股權(quán)投資)(“衍生金融工具”屬此類)
1.初始計量 | 總原則： ①按公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 |
2.后續(xù)計量 | 總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益 （1）反映公允價值的變動 升值： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 貶值： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 【特別提示】 此類金融資產(chǎn)不計提減值 （2）持有期間 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 |
3.處置時 | 總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動（可借可貸） 投資收益（可借可貸） |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實(shí)務(wù)》授課講義
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