內(nèi)部研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)遞延所得稅是什么
精選回答
1、內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在入賬時(shí)，不影響應(yīng)納稅所得額。入賬的時(shí)候，“借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出”。入賬的時(shí)候是一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入另一項(xiàng)資產(chǎn)，不涉及損益項(xiàng)目。而應(yīng)納稅所得稅調(diào)整指的是影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但因稅法規(guī)定不同需要進(jìn)行的調(diào)整。
2、入賬時(shí)不影響應(yīng)納稅所得額，但是在后期攤銷(xiāo)的時(shí)候，稅法允許加計(jì)扣除，可以多計(jì)入一部分費(fèi)用，所以需要對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，但是這個(gè)調(diào)整屬于永久性差異，對(duì)以后期間沒(méi)有影響，所以不涉及確認(rèn)遞延所得稅。
3、內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在入賬時(shí)之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋河捎跓o(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù)；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對(duì)應(yīng)科目只能是無(wú)形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無(wú)形資產(chǎn)。由于這一分錄中減少了無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而違背了歷史成本計(jì)量原則；同時(shí)這一分錄中貸方的無(wú)形資產(chǎn)使無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無(wú)限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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