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持有至到期投資分錄是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：王婷婷 2019-04-24 15:36:37

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 15:11:33

持有至到期投資分錄是什么

答案：

持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

（一）企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資——成本”只反映面值；“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價(jià)，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息（期初攤余成本×實(shí)際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

目前已經(jīng)沒(méi)有該科目了。

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