2018年《中級會計實務》預習知識點：因抵銷產生的遞延所得稅
來源：東奧會計在線責編：白帆2018-02-27 09:29:43
中級會計備考預習階段學習時間較長，學習內容也較多，可以進行階段性的自我測試對之前的學習結果進行檢測，尋找不足，在后續(xù)的復習中重點強化學習。
【內容導航】
合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
四、合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。
企業(yè)在編制合并財務報表時，按照合并報表的編制原則，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現內部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產負債項目在合并資產負債表中列示的價值與其在所屬的企業(yè)個別資產負債表中的價值會不同，并進而可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。
中級會計實務知識點正在不斷更新，可以結合中級會計實務同步練習加深知識點的學習和理解。
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