《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中第十三章：收入，本章屬于重難點(diǎn)章節(jié)，應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上重點(diǎn)掌握；幾乎可涉及考試所有題型，且是近幾年考試的主觀題熱門考點(diǎn)。

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【判斷題 · 2020】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（　　）

【答案】√

【多選題 · 2023】甲公司排放污水污染環(huán)境被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V到法院，當(dāng)?shù)鼐用褚笃滟r償損失200萬元。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，污水排放不達(dá)標(biāo)系所購乙公司污水處理設(shè)備質(zhì)量問題所致，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意補(bǔ)償甲公司的訴訟賠償款，至2×22年12月31日。法院尚未對該訴訟作出判決，甲公司預(yù)計(jì)其很可能敗訴，將要支付的賠償款金額為110萬元至130萬元的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同；同時(shí)，基本確定能從乙公司獲得訴訟補(bǔ)償款100萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該未決訴訟會計(jì)處理的表述中，正確的有（　　）。

A.確認(rèn)利潤總額減少20萬元 

B.確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)100萬元 

C.確認(rèn)營業(yè)外支出110萬元 

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元

【答案】ABD

【解析】借：營業(yè)外支出　　 120 【（110+130）/2】

　  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　120

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　 100

　  貸：營業(yè)外支出　　　　　　　  　　100

【判斷題 · 2023】不可撤銷虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，如果預(yù)計(jì)虧損超過標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失，企業(yè)應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（　?。?/p>

【答案】√

【單選題 · 2023】2×22年12月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，合同約定甲公司在2×23年2月20日以每件1萬元的價(jià)格向乙公司銷售100件P產(chǎn)品，若不能按期交貨，將按總價(jià)款的10%向乙公司支付違約金。截至2×22年12月31日，P產(chǎn)品尚未投入生產(chǎn)。由于原材料價(jià)格上漲等原因，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件P產(chǎn)品需耗用原材料0.9萬元，人工費(fèi)用0.3萬元，分?jǐn)偵a(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)0.1萬元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司關(guān)于合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（    ）萬元。

A.30 B.0 C.10 D.20

【答案】C

【解析】該合同為虧損合同，甲公司尚未將P產(chǎn)品投入生產(chǎn)，因此合同中無標(biāo)的資產(chǎn)。甲公司若履行合同預(yù)計(jì)發(fā)生的損失=（0.9+0.3+0.1）×100-1×100=30（萬元），甲公司若不履行合同預(yù)計(jì)支付的違約金=1×100×10%=10（萬元），所以甲公司應(yīng)選擇不履行合同。甲公司關(guān)于合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為10萬元。

【單選題 · 2021】2×20年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司對外公告將于2×21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2 000萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致其2×20年12月31日負(fù)債增加的金額為（　?。┤f元。

A.2 350 B.2 300 C.2 050 D.2 000

【答案】B

【解析】甲公司關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致2×20年12月31日負(fù)債增加的金額=2 000+300=2 300（萬元）。

【計(jì)算分析題 · 2015】甲公司系增值稅一般納稅人，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

資料一：2×14年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個(gè)月。

資料二：2×14年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2×14年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

資料三：2×15年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1 130萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2×15年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

資料四：甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2×15年4月20日報(bào)出，不考慮其他因素。

【要求】

①編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)分錄。

②判斷說明甲公司2×14年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會計(jì)分錄。

③編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】答案見完整版

在備考中級會計(jì)考試過程中，疲憊厭倦難免，但及時(shí)調(diào)整心態(tài)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)步伐，方能笑到最后，不放棄就是勝利！

注：以上習(xí)題源于陸斐老師2024年基礎(chǔ)班課件

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