2022年《中級會計實務》科目精華答疑——第十四章
成功需要走好每一步，每一天的積累都必不可少，中級會計考試在即，大家一定要堅持學習下去，章節(jié)答疑的相關內容已經整理，希望對大家有幫助！
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1.【問題】預提產品質量保證費用不太理解？
企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，產生可抵扣暫時性差異的有（ ?。?/p>
A.預提產品質量保證費用
B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎），并按公允價值調整
C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊
D.計提無形資產減值準備
正確答案 : A,C,D
【答疑】
比如計提質量保證費100
借：銷售費用 100
貸：預計負債 100
賬面價值100
計稅基礎=賬面價值100-未來可以抵扣100 ，就是實際發(fā)生這個支出，稅法允許扣100 ，這樣是可抵扣差異， 以后少繳稅的核算。
2.【問題】關于內部交易記錄遞延所得稅資產的核算
為什么是遞延所得稅資產呢 是不是這個存貨在合并財務報表賬面價值是480，在個別報表賬面價值是600呢。 老師，480和600是怎么算出來的
甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2×21年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元（未計提存貨跌價準備），售價為1000萬元；至2×21年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算其所得稅。2×21年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。
A.200
B.80
C.30
D.20
正確答案 : C
答案解析 :甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產=（1000-800）×（1-40%）×25%=30（萬元）。
【答疑】
存貨在合并財務報表賬面價值是480=成本價800*剩余比例60% ，
在個別報表賬面價值是600=購買價 1000 *剩余比例60%， 稅法認可這個購買價 ，以后出售就是這個金額稅前扣除，計稅基礎是600 。
這樣可抵扣差異是 600-480=120 。
記錄遞延所得稅資產 120*25%.
2022年中級會計考試備考已經進入到了非常關鍵的階段，希望大家能把握時間努力學習！相信只要付出就會有收獲！
注：答疑內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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