2021年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：8月12日
無論你的目標多么宏大，競爭如何殘酷，只要有“必勝”的信念，以及不亞于任何人的努力，必能達成所愿！能否通過中級會計考試，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
甲居民企業(yè)（以下稱“甲企業(yè)”）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年發(fā)生如下事項：
（1）取得國債利息收入50萬元，接受捐贈收入300萬元；
（2）依法代收的一項政府性基金30萬元，該基金在當年未上繳財政；
（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權的投資成本為220萬元，占丙公司股權的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。
要求：
根據(jù)上述資料及相關規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數(shù)點后兩位；單位：萬元）。
（1）甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈收入是否應繳納企業(yè)所得稅?分別簡要說明理由。
（2）甲企業(yè)代收的政府性基金是否應計入應納稅所得額?簡要說明理由。
（3）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權的所得應納的企業(yè)所得稅稅額。
【正確答案】
（1）①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
②接受捐贈收入應繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈收入屬于應稅收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
（2）甲企業(yè)代收的政府性基金應計入應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
（3）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權的所得應納的企業(yè)所得稅=（400-220）×25%=45（萬元）。
【解析】轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
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