2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：9月1日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-09-01 14:19:51

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甲居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”)主要從事手機(jī)制造和銷售，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn);營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元。

(2)營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本600萬(wàn)元。

(3)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出900萬(wàn)元。

(4)實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金1500萬(wàn)元(其中殘疾職工工資支出200萬(wàn)元)，實(shí)際支出補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。

(5)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元。

(6)實(shí)際發(fā)生非金融企業(yè)借款利息400萬(wàn)元，年利率為8%，而金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

已知：2017年度甲企業(yè)尚有300萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未結(jié)轉(zhuǎn)扣除;企業(yè)所得稅稅率為25%;各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，分別回答下列問(wèn)題(答案中的金額均用“萬(wàn)元”表示)：

(1)計(jì)算甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

(3)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額。

(4)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)借款利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

【案例8答案】

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(1500-600-500)×50%×25%=50(萬(wàn)元)。

(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=9000×15%=1350(萬(wàn)元)，待扣金額=900(本年發(fā)生額)+300(上年結(jié)轉(zhuǎn)額)=1200(萬(wàn)元)，未超過(guò)稅前扣除限額，2018年稅前準(zhǔn)予扣除1200萬(wàn)元。

(3)殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額=200×100%=200(萬(wàn)元)。

(4)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除限額=1500×5%=75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(100萬(wàn)元)超過(guò)了稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-75=25(萬(wàn)元)。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=9000×5‰=45(萬(wàn)元)，扣除限額2=100×60%=60(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-45=55(萬(wàn)元)。

(6)借款利息稅前準(zhǔn)予扣除的金額=400÷8%×6%=300(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-300=100(萬(wàn)元)。

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