銷(xiāo)售額的確定__2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2020-08-31 11:24:40

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失敗并不可怕，可怕的是你因?yàn)橐淮问?，而放棄追求成功的機(jī)會(huì)。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)即將開(kāi)始，考生們要一鼓作氣，堅(jiān)持每日的考點(diǎn)和習(xí)題鞏固，為自己爭(zhēng)取更好的成績(jī)！

（一）銷(xiāo)售額的確定

1.銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

【解釋】一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷(xiāo)售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下：(1)“零售額”肯定含稅;(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”肯定不含稅;(3)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金收入均視為“含稅收入”。

2.價(jià)外費(fèi)用

(1)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)價(jià)外向買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，無(wú)論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額。

(2)下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(a)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(b)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);(c)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

④以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

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