2019年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：9月6日
臨近中級會計職稱考試，考生們要調整好自己的備考狀態(tài)，從容應對考試。為了助力大家備考，東奧小編整理了經(jīng)濟法科目的每日一大題供大家練習！
【每日攻克一大題】
某上市公司主要從事食品生產，2018年度取得商品銷售收入48000萬元、出租房屋收入2000萬元，接受捐贈收入1000萬元，投資收益500萬元；實現(xiàn)年度利潤總額6000萬元，當年發(fā)生的相關具體業(yè)務如下。
(1)廣告費支出7500萬元、業(yè)務宣傳費支出500萬元；
(2)業(yè)務招待費支出350萬元；
(3)已計入成本、費用的實發(fā)工資總額為6000萬元，撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費900萬元，職工教育經(jīng)費160萬元；
(4)專用于新產品研發(fā)的費用2000萬元，未形成無形資產已計入當期損益；
(5)計提資產減值損失準備金1500萬元，該資產減值損失準備金未經(jīng)稅務機關核定；
(6)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出；
(7)獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元，已取得財政部門正式文件，支出400萬元；
(8)通過具備法定資格的公益性社會組織捐款800萬元用于救助貧困兒童。
(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)計算廣宣費支出應調整的應納稅所得額；
(2)計算業(yè)務招待費支出應調整的應納稅所得額；
(3)計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額；
(4)計算研發(fā)費用應調整的應納稅所得額；
(5)計算資產減值損失準備金應調整的應納稅所得額；
(6)計算投資收益應調整的應納稅所得額并說明理由；
(7)計算財政補助資金應調整的應納稅所得額并說明理由；
(8)計算捐贈支出應調整的應納稅所得額；
(9)計算該公司2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額。
【答案】
(1)①銷售(營業(yè))收入=48000+2000=50000(萬元)；
②該上市公司主要從事食品生產，屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè))，廣宣費扣除限額=50000×15%=7500(萬元)<實際發(fā)生額8000萬元，廣宣費應調增的應納稅所得額=8000-7500=500(萬元)。
(2)業(yè)務招待費扣除限額1=350×60%=210(萬元)；扣除限額2=50000×5‰=250(萬元)；稅前準予扣除的業(yè)務招待費為210萬元；業(yè)務招待費支出應調增的應納稅所得額=350-210=140(萬元)。
(3)工會經(jīng)費扣除限額=6000×2%=120(萬元)<實際撥繳金額150萬元，納稅調增30萬元；
職工福利費扣除限額=6000×14%=840(萬元)<實際發(fā)生金額900萬元，納稅調增60萬元；
職工教育經(jīng)費扣除限額=6000×8%=480(萬元)>實際發(fā)生金額160萬元，無須納稅調整；
工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調增的應納稅所得額=30+60=90(萬元)。
(4)研發(fā)費用應調減的應納稅所得額=2000×75%=1500(萬元)。
(5)資產減值損失準備金應調增應納稅所得額1500萬元。
(6)投資收益應調減應納稅所得額200萬元。
①國債利息收入200萬元免稅，應納稅調減；
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，故從上市公司分得的股息300萬元無須納稅調整。
(7)財政補助資金應調減的應納稅所得額=500-400=100(萬元)。
當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元屬于不征稅收入，應納稅調減；與不征稅收入對應的支出400萬元，不得在稅前扣除，應納稅調增。
(8)公益性捐贈扣除限額=6000×12%=720(萬元)<實際發(fā)生額800萬元，捐贈支出應調增應納稅所得額=800-720=80(萬元)。
(9)該公司2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額=6000+500+140+90-1500+1500-200-100+80=6510(萬元)。
——注：以上中級會計考試主觀題內容摘自黃潔洵老師輕松過關一
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