視同銷售_2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日一考點(diǎn)
聰明靠努力學(xué)習(xí)，知識靠平日積累。中級會計職稱考試馬上就要到來了，小編為大家整理更新了每日攻克一考點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容，快來看看吧！
一、視同銷售貨物
1、代銷業(yè)務(wù)
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物。
【相關(guān)鏈接1】委托其他納稅人代銷貨物(例如，上述案例中的甲企業(yè))，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
【相關(guān)鏈接2】采取直接收款方式銷售貨物(例如，上述案例中的乙商場)，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2、總分機(jī)構(gòu)間移送貨物用于銷售
設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
3、自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置
(1)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);
(2)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;
(3)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(4)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人。
【案例1】甲廠將自產(chǎn)的水泥用于修建自己的辦公樓，不視同銷售貨物;將外購的水泥用于修建自己的辦公樓，亦不視同銷售貨物。(待未來銷售該辦公樓時，考慮銷售不動產(chǎn)的增值稅處理即可)
【案例2】甲廠將自產(chǎn)的水泥用于修建職工宿舍，視同銷售貨物;將外購的水泥用于修建職工宿舍，不視同銷售貨物(且該外購水泥對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)。
二、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【提示】
要點(diǎn) | 具體理解 |
是否真無償 | 【案例】甲公司將房屋出租給乙餐館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費(fèi)就餐。本案看似無償、實(shí)際有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅；乙餐館提供的免費(fèi)就餐服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售餐飲服務(wù)，征收增值稅 |
確定方向 | 向其他單位或者個人（區(qū)別于“非營業(yè)活動”，參考本單元考點(diǎn)3） |
看清對象 | （1）對象為公益事業(yè)或者社會公眾的，不視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) （2）其他對象的，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 【案例】①甲公司為災(zāi)區(qū)民眾免費(fèi)提供餐飲服務(wù)：由于其服務(wù)對象為公益事業(yè)、社會公眾，不視同銷售餐飲服務(wù)，不繳納增值稅；②關(guān)聯(lián)公司之間無償轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)：由于受讓方既非公益事業(yè)，也非社會公眾，該轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)，依法計繳增值稅 |
——以上中級會計考試考點(diǎn)選自黃潔洵老師基礎(chǔ)班
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