?企業(yè)取得境外所得時(shí)的抵免_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-28 11:19:37

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企業(yè)取得境外所得時(shí)的抵免_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)取得境外所得時(shí)的抵免

【所屬章節(jié)】

第七章企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)取得境外所得時(shí)的抵免

企業(yè)取得境外所得時(shí)的抵免

1、5年

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2、抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算[“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”]，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算[“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”]其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試還有不到3個(gè)月的時(shí)間就到來(lái)了，已經(jīng)到了學(xué)習(xí)關(guān)鍵期，希望大家都能堅(jiān)持到最后，給自己中級(jí)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)畫一個(gè)完美的句號(hào)。

注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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