企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)知識_2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法必備知識點(diǎn)
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企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅額，計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額：
（1）直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）間接法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
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類型 |
劃分標(biāo)準(zhǔn) |
納稅義務(wù) |
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納 稅 人 |
居民 企業(yè) |
依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊地標(biāo)準(zhǔn)） |
來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得（全面納稅義務(wù)） |
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依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)） |
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非居民企業(yè) |
依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) |
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 |
有限納稅義務(wù) |
（1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
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在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 |
來源于中國境內(nèi)的所得 |
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【提示】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
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注：以上內(nèi)容選自楊千紫老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義
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