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不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2022中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2022-09-10 05:58:44

北京

沖刺教輔

唯有把握好當(dāng)下，才是對過往最好的答復(fù)。2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月12日、13日，考試科目共兩門，東奧教研團(tuán)隊(duì)為考生們總結(jié)了《財(cái)政稅收》的知識點(diǎn)，今天為同學(xué)們帶來的是準(zhǔn)備參加《財(cái)稅》考試的同學(xué)們快快學(xué)起來吧。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2022中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識點(diǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2022中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅備考知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點(diǎn)】

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

【提示】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

【提示】非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

⑥購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

【口訣】貸餐民樂，不得抵進(jìn)項(xiàng)

⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

⑧適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

⑨有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

a.一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;