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增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2022-08-18 13:30:29

北京

沖刺教輔

環(huán)境永遠不會十全十美，消極的人受環(huán)境控制，積極的人卻控制環(huán)境。2022年中級經(jīng)濟師備考時我們先記憶重要考點，再進行延伸。東奧教研團隊為考生們總結(jié)了《財政稅收》的知識點，準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。

【內(nèi)容導航】

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點】

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

(一)銷售貨物采取不同結(jié)算方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定

1.一般規(guī)定

納稅人銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.具體規(guī)定

結(jié)算方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
采取直接收款方式	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
采取托收承付和委托銀行收款方式	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
采取賒銷和分期收款方式	為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
采取預(yù)收貨款方式	為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托其他納稅人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
發(fā)生視同銷售貨物行為的	為貨物移送的當天

(二)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定

1.一般規(guī)定

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.其他具體規(guī)定

結(jié)算方式		納稅義務(wù)發(fā)生時間
提供租賃服務(wù)	采取預(yù)收款方式	為收到預(yù)收款的當天
		應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅（適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%）
提供建筑服務(wù)
從事金融商品轉(zhuǎn)讓		為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為		為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天
進口貨物		為報關(guān)進口的當天
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間		為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天