銷售額的若干具體規(guī)定_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點
人生的每一場相遇，都是緣分，沒有對錯，人生的每一個清晨，都該努力，不能拖延。2022年中級經(jīng)濟師考試中比較適合會計考生報考的例如財政稅收專業(yè)。東奧教研團隊為考生們總結(jié)了《財稅》相關(guān)知識點，準備參加《財稅》考試的同學們快快學起來吧。
【內(nèi)容導航】
銷售額的若干具體規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第四章：貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點】
全面推開營改增試點實施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定
計稅規(guī)定 | 項目 | 主要內(nèi)容 |
全額計稅 | 貸款服務(wù) | 以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 |
自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅 | ||
直接收費金融服務(wù) | 以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額 | |
金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) | 自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅 | |
差額計稅 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 |
金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票 | ||
經(jīng)紀代理服務(wù) | 以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額 | |
向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票 | ||
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) | 提供融資租賃服務(wù)：銷售額=全部價款+價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購置稅 | |
提供融資性售后回租服務(wù)：銷售額=全部價款+價外費用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息 | ||
試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅 | ||
航空運輸企業(yè)的銷售額 | 不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 | |
航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù) | 自2018年1月1日起，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額 | |
一般納稅人提供客運場站服務(wù) | 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額 | |
試點納稅人提供旅游服務(wù) | 可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額 | |
試點納稅人提供建筑服務(wù) | 適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 | |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外） | 以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額 向政府部門支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等 | |
資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人運營資產(chǎn)管理產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) | （1）提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 （2）轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價（2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個交易日收盤價）、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價格作為買入價計算銷售額 |
（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）
不管你要去往何方都要帶著夢想，那樣，你飛得再高再遠都不會寂寞。備考2022年中級經(jīng)濟師可以參考中級經(jīng)濟師考試真題，勤做練習，腳踏實地方可有質(zhì)的突破。
（以上內(nèi)容源自東奧教研團隊，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號