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2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預(yù)習考點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

來源：東奧會計在線責編：王子琪2018-06-04 11:52:26

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想要獲得2018中級經(jīng)濟師考試的勝利，必須堅持的往前走，絕沒有中途退縮的想法。東奧小編準備《財政稅收》預(yù)習考點，勇往直前的加油備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第五章所得稅制度

【知識點】跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理

1. 征管辦法

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

2. 稅款分攤

(1)分攤單位

總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(2)分攤方法

匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%由總機構(gòu)分攤繳納，50%在各二級分支機構(gòu)間分攤，各二級分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。

(3)分攤公式

1)總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%

2)二級分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%

某二級分支機構(gòu)分攤稅款=所有二級分支機構(gòu)分攤稅款總額×該二級分支機構(gòu)分攤比例

3)總機構(gòu)應(yīng)按照上年度二級分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某二級分支機構(gòu)分攤比例=(該二級分支機構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該二級分支機構(gòu)職工薪酬/各二級分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

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