2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預習考點：成本分攤協(xié)議
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【內(nèi)容導航】
成本分攤協(xié)議
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目第五章所得稅制度
【知識點】成本分攤協(xié)議
企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
企業(yè)可以按照獨立交易原則與其關聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關的要求報送有關資料。
【提示】企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反上述規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。
(三)預約定價安排
預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。
(四)提供相關資料
企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
(五)核定應納稅所得額
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。核定方法包括：
(1)參照同類或類似企業(yè)的利潤率水平核定;
(2)按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的一定比例核定;
(4)按照其他合理方法核定。
(六)受控外國企業(yè)規(guī)則
由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。
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