備考注會(huì)考試，每學(xué)完一章內(nèi)容都要做題。注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)繁雜，僅靠閱讀教材和聽(tīng)課，難以將知識(shí)真正內(nèi)化。做題能讓我們及時(shí)檢驗(yàn)對(duì)本章概念、原理的理解程度，發(fā)現(xiàn)知識(shí)漏洞。以下是2025年注會(huì)審計(jì)科目章節(jié)習(xí)題，快來(lái)練習(xí)吧！

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采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

【多選】被審計(jì)單位材料采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的下列情況中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷的有（　?。?/span>

A. 每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

B. 訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C. 驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收工作由采購(gòu)部門(mén)人員代為執(zhí)行

D. 如未收到賣(mài)方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫(kù)手續(xù)

【正確答案】C,D

【答案解析】

選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購(gòu)部門(mén)人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷；選項(xiàng)D：沒(méi)有發(fā)票不入庫(kù)，拖延了入庫(kù)工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷（可以暫估入賬）。

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采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【多選】下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（　　）。

A. 未完整記錄負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)

B. 多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用支出的風(fēng)險(xiǎn)

C. 不正確地記錄外幣交易

D. 存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】無(wú)

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采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試

【單選】下列有關(guān)采購(gòu)及付款循環(huán)的控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，需要對(duì)該流程中的所有控制進(jìn)行測(cè)試

B. 針對(duì)存貨和應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定，企業(yè)制定的采購(gòu)計(jì)劃及審批主要是企業(yè)為提高經(jīng)營(yíng)效率效果設(shè)置的流程及控制，不能直接應(yīng)對(duì)該認(rèn)定

C. 如果企業(yè)存在將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票的一致性進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制，該控制通常足以應(yīng)對(duì)存貨及應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試

【正確答案】A

【答案解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程中的所有控制進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試。

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采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單，與應(yīng)付賬款的（　　）認(rèn)定最相關(guān)。

A. 存在

B. 準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C. 完整性

D. 權(quán)利和義務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】

從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單等原始憑證，屬于逆查，與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定最相關(guān)。

【提示】順查針對(duì)的是完整性認(rèn)定，逆查針對(duì)的是存在/發(fā)生認(rèn)定，這是基本思路，但是要注意，要區(qū)分是資產(chǎn)負(fù)債表日前、還是資產(chǎn)負(fù)債表日后，日前的順查就是完整性認(rèn)定、逆查就是存在/發(fā)生認(rèn)定，而如果是日后則正好相反，日后的順查是針對(duì)報(bào)告年度的存在/發(fā)生認(rèn)定，逆查則是針對(duì)報(bào)告年度的完整性認(rèn)定。

如果題目刻意點(diǎn)明了是針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后”或者“資產(chǎn)負(fù)債表日前后”，那就要區(qū)分日前、還是日后進(jìn)行考慮，否則直接按照日前考慮，如本題。

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【多選】下列審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（　?。?。

A. 對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

C. 獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

D. 結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：

（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確（選項(xiàng)A）；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；

（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)C）；

（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款；

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）。

【提示】

（1）針對(duì)選項(xiàng)C：通過(guò)對(duì)賬單及差異調(diào)節(jié)表，可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)該記錄的應(yīng)付賬款等負(fù)債未記錄，從而為報(bào)告年度漏記提供證據(jù)，查找到報(bào)告年度未入賬的應(yīng)付賬款。

（2）針對(duì)選項(xiàng)D：通過(guò)檢查，可能發(fā)現(xiàn)采購(gòu)存貨對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款應(yīng)該記錄于報(bào)告年度，卻記在了日后的情形，從而為報(bào)告年度漏記提供證據(jù)，查找到報(bào)告年度未入賬的應(yīng)付賬款。

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【多選】獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，從中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施程序，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試程序的有（　　）。

A. 評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債

B. 檢查支持性文件，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期

C. 追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間

D. 檢查支持性文件，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單（根據(jù)被審計(jì)單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目（盡量接近審計(jì)報(bào)告日）進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施以下程序：

（1）檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受服務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。

（2）追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異。

（3）評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。

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以上就是2025年注會(huì)審計(jì)隨章演練第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)練習(xí)題，建議大家及時(shí)練習(xí)，查漏補(bǔ)缺，鞏固知識(shí)體系，東奧預(yù)祝各位考生順利過(guò)關(guān)！

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