實質(zhì)性程序_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-08-15 10:55:12

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注冊會計師《審計》科目強(qiáng)調(diào)的是適度練習(xí)，但不能完全不練習(xí)。通過練習(xí)提高解題的速度和準(zhǔn)確性。由于主觀題與客觀題對知識點的考查方向和對考生們解題能力的要求都存在區(qū)別，所以也要針對題型分別練習(xí)！下方為審計主觀題專練，一起來看！

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實質(zhì)性程序

【簡答題】

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表，確定的財務(wù)報表整體的重要性為500萬元。審計工作底稿中與進(jìn)一步審計程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）針對識別出的有關(guān)應(yīng)付賬款低估的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目進(jìn)行檢查，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大了函證范圍。

（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從驗收單中選取項目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)。

（2）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定（壞賬相關(guān)）提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（3）不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗收單等原始憑證。

【提示】事項（1）：應(yīng)對低估風(fēng)險，不能從包含在財務(wù)報表金額中的項目選取樣本，因為如果漏記，不可能體現(xiàn)在財務(wù)報表中，所以應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)。更簡單地說，針對低估，要順查（從證到賬），針對高估，要逆查（從賬到證）。

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