關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-14 16:39:17

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關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算

【計算問答題】

某縣具有進出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年10月進口一批高檔化妝品，成交價格為200萬元（折合人民幣，下同），支付給境外采購代理人的勞務(wù)費用為2萬元。運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運輸費估定運費為10萬元。繳納進口稅金并取得海關(guān)專用繳款書后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運往企業(yè)，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額452萬元；將剩余的20%無償贈送客戶。

已知：該批高檔化妝品進口關(guān)稅稅率為15%，消費稅稅率為15%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：

（1）計算該批高檔化妝品關(guān)稅完稅價格。

（2）計算甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

（3）計算甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計。

（4）計算甲企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計。

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【正確答案】

（1）向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用（購貨傭金），不得計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
進口貨物關(guān)稅完稅價格=（200+10）×（1+3‰）=210.63（萬元）。

（2）進口關(guān)稅=210.63×15%=31.59（萬元）。

（3）進口環(huán)節(jié)增值稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×13%=37.05（萬元）
進口環(huán)節(jié)消費稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×15%=42.74（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=31.59+37.05+42.74=111.38（萬元）。

（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=452÷80%÷（1+13%）×13%-37.05-2×9%=27.77（萬元）
該批高檔化妝品在進口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，未經(jīng)加工直接銷售和贈送不再繳納消費稅。
內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅、教育費附加及地方教育附加=27.77×（5%+3%+2%）=2.78（萬元）
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=27.77+2.78=30.55（萬元）。

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