亚洲avav天堂av在线网,同性男男黄gay片免费,性色a码一区二区三区天美传媒,四川丰满妇女毛片四川话,亚洲av福利院在线观看

當(dāng)前位置:東奧會計在線>注冊會計師>歷年真題>稅法>正文

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額_注會稅法熱點答疑

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉碩2023-11-27 15:05:51

注會其他科目對比,《稅法》是文理較為結(jié)合的科目,既涉及到法條法理文字的理解,又會涉及到稅額等運用和計算,而答案準(zhǔn)確的前提就是理解知識點,并讀懂題意,同學(xué)們在學(xué)習(xí)時遇到不明白的問題一定不可以囫圇吞棗,得過且過,建議通過不同的題型,找到知識理解的底層含義。

稅法熱點答疑

只要涉及稅額都包括教育費附加和地方教育附加嗎?

問題來源:

坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,2022年12月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):

(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,實際支付收購價款1200萬元、另支付100萬元的價外補貼,按規(guī)定繳納了煙葉稅,開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。

(2)將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運費,取得運輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明含稅運費50萬元;支付不含稅加工費130萬元、輔料費30萬元,已取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。本月收回全部委托加工的煙絲,乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。

(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙7000箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)3000箱,取得不含稅收入4000萬元,由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。

(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售,取得不含稅收入500萬元。

(5)從一般納稅人處購入客車4輛,用于接送職工上下班,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元;從一般納稅人處購進經(jīng)營用的運輸卡車5輛,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元。

(其他相關(guān)資料:A牌卷煙消費稅比例稅率36%、定額稅率150元/箱;煙絲消費稅比例稅率30%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅。

應(yīng)繳納煙葉稅=1200×(1+10%)×20%=264(萬元)。

(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費。

①乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅:

材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(萬元)

應(yīng)代收代繳消費稅=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(萬元)

②受托方代收代繳消費稅的同時,應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加。

應(yīng)代收代繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(萬元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費合計=691.49+69.15=760.64(萬元)。

(3)計算甲卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。

現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠,不得從銷售額中減除。委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,已納消費稅額可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。

應(yīng)納消費稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(萬元)。

(4)判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)(4)是否應(yīng)繳納消費稅?如需要繳納,計算應(yīng)繳納的消費稅。

委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于原計稅價格對外銷售的,應(yīng)繳納消費稅,但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅額。

煙絲組成計稅價格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(萬元)

對外銷售價格500萬元>2304.96×20%=460.99(萬元)

應(yīng)繳納消費稅=500×30%-691.49×20%=11.7(萬元)。

(5)計算甲卷煙廠本月可以抵扣的進項稅額。

購入客車用于接送職工上下班,屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利,進項稅額不得抵扣。

可以抵扣進項稅額合計=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(萬元)。

(6)計算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。

應(yīng)繳納增值稅=(4000+500)×13%-220.33=364.67(萬元)。

東奧解答

不是的。

教育費附加和地方教育附加是國家收取的費用,不是稅金本身哈。故一般情況下只讓計算稅額的時候,不包含教育費附加和地方教育附加,如果問稅費的話,就包含教育費附加和地方教育附加。

只有一個地方比較特殊,即使題目問的是稅金,也要加上教育費附加。就是在計算土地增值稅的時候,讓計算扣除項目中的“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金”的時候,這里雖然只說了“稅金”,沒有說“稅費”,也是包含教育費附加的,是否包含地方教育附加,要看題目已知條件,題目已知條件告訴包含就包含,題目已知條件告訴不包含就不包含。

本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關(guān)問題 立即提問

2026年注會1v1
盲盒免單
資料下載
查看資料
免費領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

名師核心課程

零基礎(chǔ)指引班

高質(zhì)量章節(jié)測試

階段學(xué)習(xí)計劃

考試指南

學(xué)霸通關(guān)法

輔導(dǎo)課程
2026年注會課程
輔導(dǎo)圖書
2026年注會圖書
申請購課優(yōu)惠