抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險_注會審計熱點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-15 16:38:19

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抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險是注會審計科目第四章的內(nèi)容，在使用審計抽樣時，審計風(fēng)險既可能受到抽樣風(fēng)險的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險的影響。下文整理了本知識點涉及到的高瀏覽問題，各位考生一起來看吧！

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抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險_注會審計熱點問答

熱點問題：為什么不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險？不也是人為因素嗎？如何記憶非抽樣風(fēng)險因素呢？

在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括（　　）。

A、注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序

B、注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

C、注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

D、注冊會計師未能對整個總體實施審計程序

正確答案：A,B,C

答案分析：選項D：未能對整個總體實施審計程序，如果是運用了審計抽樣，導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。

◆ 東奧解答：

簡單說，全查，就不會有抽樣風(fēng)險，抽樣風(fēng)險是因為運用抽樣了，沒有全查，導(dǎo)致的，也就是選項D。非抽樣風(fēng)險簡單理解是人為【失誤】，選項D不屬于失誤的，它是一個測試方法的決策，就是全查還是抽樣。

熱點問題：為什么抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系？

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的有（　?。?/div>

A、信賴過度風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效果

B、非統(tǒng)計抽樣中，無須考慮抽樣風(fēng)險

C、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系

D、即使對總體中的所有項目都實施審計程序仍存在抽樣風(fēng)險

正確答案：A,B,D

答案分析：選項A錯誤：信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果。選項B錯誤：無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。選項D錯誤：如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險。

◆ 東奧解答：

您說的評估風(fēng)險，指的是評估其重大錯報風(fēng)險，但是我們這里說的風(fēng)險高指的是抽樣風(fēng)險，這是不一樣的概念。

如果是重大錯報風(fēng)險高，那么就要多抽取一些，這個思路是沒問題的。但我們這里說的是抽樣風(fēng)險，抽樣風(fēng)險指的是注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的可能性。簡單來理解，就是因為進行了抽樣，所以得出的這個結(jié)論和全查的時候的結(jié)論不一樣，這種風(fēng)險就叫抽樣風(fēng)險。比如說一個盒子里有70個紅球，30個白球，我們進行抽樣，就抽了兩次，抽的全是白球，所以得出結(jié)論這里面都是白球，這種錯誤帶來的風(fēng)險就是抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。所以說抽樣風(fēng)險是與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的，如果我們抽的多，那么這個抽樣風(fēng)險就會被降低，因此是反向變動關(guān)系。