注會審計歷年試題強化訓練——審計業(yè)務對獨立性的要求

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-09 15:29:53

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注會審計第二十三章通常會考查簡答題，以下是注會審計第二十三章歷年試題強化訓練，希望能夠幫助大家熟悉本章考點，一起來看看下面的試題吧！

注會審計歷年試題強化訓練——審計業(yè)務對獨立性的要求

【考點1】在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益

（2021年簡答題）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2020年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）2020年8月，甲公司收購了乙公司100%的股權(quán)。2020年9月，項目合伙人A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值人民幣1萬元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊會計師的母親而言不重要。

要求：

針對上述第（1）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】違反。項目組成員的主要近親屬持有甲公司關(guān)聯(lián)實體的直接經(jīng)濟利益/在收購前未處置其持有的乙公司的直接經(jīng)濟利益，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

【考點2】商業(yè)關(guān)系

（6）2020年7月，甲公司某獨立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D合資開辦了一家餐廳。D不是甲公司審計團隊成員。

要求：

針對上述第（6）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】不違反。D不是審計項目團隊成員，其和獨立董事妻子合作開辦餐廳不屬于禁止的商業(yè)關(guān)系。

【考點3】購買商品或服務

（2020年簡答題）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2019年度財務報表審計中遇到下列事項：

（6）ABC會計師事務所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。

要求：

針對上述第（6）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】不違反。ABC會計師事務所按照正常的商業(yè)程序使用甲公司的平臺，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

【考點4】與公眾利益實體審計客戶關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的任職期

（2）項目質(zhì)量復核合伙人B注冊會計師曾擔任甲公司2015年度至2018年度財務報表審計項目合伙人，未參與2019年度財務報表審計。

要求：

針對上述第（2）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】違反。前任項目合伙人在擔任項目質(zhì)量復核人員之前應冷卻兩年，否則因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

【考點5】內(nèi)部審計服務

（3）丙公司是甲公司的不重要子公司，其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務流程專項審計服務。提供該服務的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。

要求：

針對上述第（3）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】違反。所提供的內(nèi)部審計服務涉及財務報告內(nèi)部控制的組成部分，因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

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