注會考試歷年試題是非常有參考價(jià)值的學(xué)習(xí)資料，在考前進(jìn)行歷年試題的系統(tǒng)訓(xùn)練可以熟悉考試，掌握命題規(guī)律。以下是注會審計(jì)第二十章歷年試題強(qiáng)化訓(xùn)練，快來試試吧！

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【考點(diǎn)1】計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)

（2019年多選題）在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（　?。?/span>

A.親自測試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作

B.選擇更多的組成部分進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍

D.在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制

【答案】ABCD

【解析】對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，例如，對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）；在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制（選項(xiàng)D）；選擇更多的組成部分進(jìn)行測試（選項(xiàng)B）；擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍等（選項(xiàng)C）。

【考點(diǎn)2】控制測試的時(shí)間安排

（2019年單選題）對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

【考點(diǎn)3】評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

（2019年單選題）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.在評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊會計(jì)師無須考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生

B.在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響

C.在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師無須量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計(jì)師可以評價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間，才能使注冊會計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

以上就是2022年注會審計(jì)第二十章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時(shí)間是8月26-28日，一分耕耘一分收獲，祝愿考生們順利通過注會考試。

注：以上習(xí)題選自英麒老師《審計(jì)》授課講義

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