近幾年，CPA稅法考試側(cè)重全面考核、重點(diǎn)突出、綜合性題目越來越實(shí)務(wù)化。為了讓大家盡快熟悉命題規(guī)律，東奧會計在線整理了CPA稅法歷年試題盤點(diǎn)，一起來做題吧！

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1.A國甲居民公司在B國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在B國取得應(yīng)納稅所得額100萬元，B國稅率為30%，A國稅率為25%，B國規(guī)定在本國取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠，A和B簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲居民公司對在B國取得的所得應(yīng)補(bǔ)稅（    ）萬元。

A.5   B.0   C.10   D.25

【答案】B

【解析】采取稅收饒讓政策的企業(yè)在他國享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅的數(shù)額視同已繳稅額在本國應(yīng)納稅額中抵免。B國所得在A國應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元），抵免限額=100×25%=25（萬元），因此B國取得的所得不需要在A國補(bǔ)稅。

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2.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（    ）。

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)；選項D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

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3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是（    ）。

A.縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)

D.從事運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理費(fèi)

【答案】A

【解析】選項BCD：屬于對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項A：我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

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4.下列情形中,適用《一般反避稅管理辦法》的是（　?。?。

A.涉嫌騙稅的

B.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的

C.涉嫌虛開發(fā)票的

D.涉嫌欠稅的

【答案】B

【解析】下列情況不適用《一般反避稅管理辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為（選項ACD）。

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5.下列關(guān)于雙重居民身份下判定最終居民身份需遵循的標(biāo)準(zhǔn)，其先后順序正確的是（　　）。

A.重要利益中心→國籍→永久性住所→習(xí)慣性居住

B.永久性住所→重要利益中心→習(xí)慣性居住→國籍

C.習(xí)慣性居住→國籍→永久性住所→重要利益中心

D.國籍→永久性住所→重要利益中心→習(xí)慣性居住

【答案】B

【解析】為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。需特別注意的是，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

1.甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有（    ）。

A.協(xié)議停止時，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

D.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項A：已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議終止時，根據(jù)獨(dú)立交易原則各參與方應(yīng)對已有協(xié)議成果作出合理分配。選項BCD：對于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，有關(guān)稅務(wù)處理如下：（1）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；（2）涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額；（3）涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時，對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

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2.以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（    ）。

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.有害稅收實(shí)踐

C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

【答案】ABC

【解析】BEPS十五項行動計劃包括：（1）數(shù)字經(jīng)濟(jì)；（2）混合錯配；（3）受控外國公司規(guī)則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實(shí)踐；（6）稅收協(xié)定濫用；（7）常設(shè)機(jī)構(gòu)；（8）無形資產(chǎn)；（9）風(fēng)險和資本；（10）其他高風(fēng)險交易；（11）數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析；（12）強(qiáng)制披露原則；（13）轉(zhuǎn)讓定價同期資料；（14）爭端解決；（15）多邊工具。

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3.下列關(guān)于稅收情報交換的表述中，正確的有（    ）。

A.稅收情報應(yīng)作密件處理

B.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示

C.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

D.稅收情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

以上就是2022年CPA稅法第十二章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預(yù)祝考生順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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