通常情況下，CPA考試難度較以往不會有大幅度的調(diào)整，所以，歷年試題是大家了解和適應(yīng)考試的重要學(xué)習(xí)資料。以下是CPA稅法歷年試題盤點(diǎn)，一起來做題吧！

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1.某企業(yè)2020年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房發(fā)生的建造成本為2000萬元，2020年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（    ）。

A.3200萬元   B.5000萬元   C.3560萬元   D.3500萬元

【答案】C

【解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。契稅應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+60+2000=3560（萬元）。

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2.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（    ）。

A.融資租賃租出房產(chǎn)的

B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的

C.接受勞務(wù)抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。

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3.某企業(yè)2020年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2020年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（    ）。

A.2.1萬元   B.2.31萬元   C.2.8萬元   D.3.08萬元

【答案】B

【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×（1-30％）×1.2％÷12×3=2.31（萬元）；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

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4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（    ）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

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5.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（    ）。

A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對個(gè)人購買面積為90平方米以下的家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅； 選項(xiàng)C：對個(gè)人購買家庭唯一普通住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率計(jì)算契稅；選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。

1.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（    ）。

A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

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2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（    ）。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

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3.李某于2020年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1年，不含稅租金為每月5000元（不考慮小規(guī)模納稅人相關(guān)的稅收優(yōu)惠），2020年6月李某花費(fèi)2000元對房產(chǎn)進(jìn)行了修繕，取得的當(dāng)月租金已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，稅費(fèi)支出均已取得合法有效憑證。下列關(guān)于李某2020年6月取得的租金收入應(yīng)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（    ）。

A.應(yīng)繳納增值稅75元

B.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅200元

C.應(yīng)繳納地方教育附加1.5元

D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)7.5元

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：李某6月取得租金收入應(yīng)繳納增值稅=5000×1.5%=75（元）；選項(xiàng)B：李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%=200（元）；選項(xiàng)C：李某應(yīng)繳納地方教育附加=75×2%=1.5（元）；選項(xiàng)D：李某應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=75×（7%+3%）=7.5（元）。

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4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（    ）。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對危險(xiǎn)房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

【答案】ABD

【解析】經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

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5.下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（    ）。

A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬，免征契稅

B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場價(jià)格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價(jià)格為60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈送一幅市場價(jià)格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，參照房屋買賣確定計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

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6.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（    ）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)向住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

以上就是2022年CPA稅法第十章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時(shí)間是8月26-28日，努力終會有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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