歷年試題代表著CPA考試的考查方向，通過對CPA歷年試題的練習(xí)，可以了解CPA考試的題型、命題風(fēng)格、各科目分值分布、考試重點及難易程度。以下是CPA稅法歷年試題盤點，快來練習(xí)吧！

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1.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（    ）。

A.電動汽車

B.鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

【答案】C

【解析】對于選項AB，是對消費稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費稅的情形。教材中明確列示的不征收消費稅的情形，都是考試的?？键c，考生一定要準(zhǔn)確記憶。對于選項C，是對政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅，自2016年1月1日起，對其按4%的稅率征收消費稅。對于選項D，是對消費稅稅目的準(zhǔn)確界定，只有不含增值稅銷售價格在10000元/只（含）以上的手表，才屬于消費稅征稅范圍中的高檔手表，反之則不是。

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2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（   ）萬元。

A.2.62  B.2.67  C.2.89  D.2.95

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬元）。

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3.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的是（    ）。

A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫

B.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納

C.內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收

D.消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅

【答案】C

【解析】對于選項AC，考查的是記憶性內(nèi)容，可以結(jié)合在一起掌握，消費稅是由稅務(wù)機關(guān)征收（進(jìn)口的由海關(guān)代征）并納入中央庫（屬于中央政府固定收入）的稅金。對于選項B，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，在委托加工過程中，如果受托方是個人（含個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人，即現(xiàn)實中的你、我、他），因為個人的會計核算一般不健全，所以不能代收代繳消費稅，而是由委托方將應(yīng)稅消費品收回后在委托方所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如果受托方是非個人，則由受托方代收消費稅并在受托方機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)代繳。對于選項D，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

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4.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（　?。?。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

【答案】A

【解析】（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。

1.某商場2020年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有（    ）。

A.鉆石戒指

B.金銀鑲嵌首飾

C.金銀首飾

D.翡翠項鏈

【答案】ABC

【解析】選項ABC：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項D：翡翠項鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅。 

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2.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（    ）。

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。

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3.某旅游公司2020年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額15.6萬元；從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款40萬元、稅額5.2萬元。游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有（    ）。

A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅2萬元

B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅12萬元

C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

【答案】BD

【解析】選項A：汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費稅的，所以不需要再繳納消費稅；選項B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=120×10%=12（萬元）；選項C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車輛購置稅；選項D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4（萬元）。

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4.下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（   ）。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

C.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】對于選項AD，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，這屬于消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，是考試的?？键c，考生要準(zhǔn)確理解并會應(yīng)用；同時，與其對應(yīng)的一個考點：增值稅發(fā)生同樣的行為，計稅依據(jù)為不含增值稅的平均銷售價格，考生要對比掌握。對于選項B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。對于選項C，委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅，受托方?jīng)]有同類價格的，才需要按照組價計稅，考生要注意兩個價格適用的先后順序。

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5.消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（　?。?/span>

A.白酒品牌使用費

B.購買方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包裝物押金

D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

【答案】ABCD

【解析】選項A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD：延期付款利息、包裝費均屬于價外費用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。選項C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。

以上就是2022年CPA稅法第三章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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