注冊會計師審計科目的考點幾乎覆蓋全書，小編建議考生們可以先通過客觀題練習(xí)打牢基礎(chǔ)。以下是2022年注會審計精選習(xí)題——第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮，快來做題吧！

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考點一：財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

（單選）（2021年）下列有關(guān)注冊會計師在財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認為該事項不重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價識別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

【答案】A

【解析】選項A錯誤，當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)這樣做。

考點二：舞弊風(fēng)險因素

（多選）（2009年改）在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有(　　)。

A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

B.需要額外舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易

D.滿足交易所的上市要求的能力較弱

【答案】ABD

【解析】選項C與實施舞弊的機會相關(guān)。

考點三：針對舞弊的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

（多選）項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到的目的包括（　　）。

A.具有較多經(jīng)驗的項目組成員有機會與其他成員分享關(guān)于財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解

B.針對財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域考慮適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，并確定分派哪些項目組成員實施特定的審計程序

C.評價識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控

【答案】ABD

【解析】項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到以下目的：1.具有較多經(jīng)驗的項目組成員有機會與其他成員分享關(guān)于財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解 (選項A)。2.針對財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域考慮適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，并確定分派哪些項目組成員實施特定的審計程序(選項B)。3.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控(選項D)。

考點四：應(yīng)對舞弊風(fēng)險

（單選）（2013年）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（　　）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

【答案】A

【解析】針對注冊會計師評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施包括：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。

考點五：管理層凌駕的舞弊手段以及相應(yīng)的審計程序

（多選）（2015年）下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有（　?。?。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對賬戶余額作出估計時使用的假設(shè)

B.隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實

C.篡改與重大和異常交易相關(guān)的記錄和條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

【答案】ABCD

【解析】管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段主要包括故意；（1）作出虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時，從而操縱經(jīng)營成果或?qū)崿F(xiàn)其他的目的；（2）不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對賬戶余額作出估計時使用的假設(shè)和判斷；（3）在財務(wù)報表中漏記、提前或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易和事項；（4）遺漏、掩蓋或歪曲適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的披露或為實現(xiàn)公允反映所需的披露；（5）隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實；（6）構(gòu)造復(fù)雜交易，以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的記錄和條款。

考點六：對被審計單位遵守法律法規(guī)的審計責(zé)任

（單選）

（2012年）關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（　?。?/span>

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

【答案】B

【解析】選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項C錯誤，針對第一類法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D錯誤，如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位在財務(wù)報表中是否恰當(dāng)反映確定對審計意見的影響。

以上就是2022年注會審計第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮精選習(xí)題，多做題對于備考非常有幫助哦！2022年注會考試時間是8月26-28日，預(yù)祝大家成功通過考試。

注：以上習(xí)題選自凌紫綺老師《審計》習(xí)題班授課講義

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