注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十六章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮，以考查組成部分概念、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力、針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、組成部分概念

【2016年多選】下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（　?。?。

A.集團(tuán)內(nèi)的母公司

B.集團(tuán)職能部門

C.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)

D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

【答案】ABCD

【解析】母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或集團(tuán)本部、分支機(jī)構(gòu)可能被視為組成部分；對(duì)于一些集團(tuán)可能按照職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)來編制財(cái)務(wù)信息并將其包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，相應(yīng)的也可能被視為組成部分，所以選項(xiàng)ABCD均正確。

二、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

【2018年單選】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（　?。?。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

三、組成部分重要性

【2020年單選】對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不同

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

【答案】A

【解析】針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。

【2018年單選】對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.不重要的組成部分無須確定組成部分重要性

D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同

【答案】C

【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分（無論重要還是不重要）財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)B正確。針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，選項(xiàng)D正確。

【2017年多選】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（　?。?/p>

A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性

【答案】BC

【解析】在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)B正確；如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)C正確；“所有”一詞過于絕對(duì)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無須為其確定重要性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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四、針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

【2020年單選】對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（　　）。

A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

D.實(shí)施特定的審計(jì)程序

【答案】A

【解析】對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)（選項(xiàng)C）；（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)（選項(xiàng)B）；（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。

【2017年單選】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（　　）。

A.特定項(xiàng)目審計(jì)

B.實(shí)施特定審計(jì)程序

C.財(cái)務(wù)信息審閱

D.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C屬于針對(duì)重要組成部分已執(zhí)行工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)于不重要的組成部分實(shí)施的工作。

【2017年多選】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有（　　）。

A.了解合并過程

B.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類型

【答案】ACD

【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，選項(xiàng)A正確；如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，是參與，而非實(shí)施，選項(xiàng)B不正確；對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，選項(xiàng)C正確；集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，選項(xiàng)D正確。

五、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

【2020年多選】對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的有（　?。?。

A.表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的且已得到更正的重大錯(cuò)報(bào)

【答案】ABC

【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求；

（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；

（3）指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息；

（4）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；

（5）組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）；

（6）表明可能存在管理層偏向的跡象（選項(xiàng)A正確）；

（7）描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B正確）；

（8）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑；

（9）可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)，包括在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項(xiàng)；

（10）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見（選項(xiàng)C正確）。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十六章的相關(guān)歷年考題，快來一起打卡做題吧！2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，抓緊最后的時(shí)間沖刺學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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