2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-11 10:21:06

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CPA稅法科目的知識點很繁瑣，其中又包含了大量數(shù)據(jù)，記憶有一定難度。以下是2021年CPA稅法第十章考前沖刺習題及解析，快來做題檢驗自己的學習成果吧！

2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第十章

知識點：房產(chǎn)稅應納稅額的計算

1.某企業(yè)2020年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2020年應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

【答案】A

【解析】該企業(yè)2008年應繳納房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。

2.甲企業(yè)2020年年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2020年5月10日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.17.65

B.18.2

C.18.55

D.20.3

【答案】C

【解析】甲企業(yè)5月10日轉讓的房產(chǎn)，其房產(chǎn)稅計算到5月末。甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）。

知識點：契稅的征稅范圍、計稅依據(jù)與應納稅額

1.甲企業(yè)2月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金12000萬元、拆遷補償費4000萬元、市政建設配套費1500萬元、青苗補償費500萬元。該企業(yè)受讓土地使用權應繳納契稅（）萬元。（當?shù)仄醵惗惵蕿?%）

A.540

B.525

C.480

D.360

【答案】A

【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。（12000+4000+1500+500）×3%=540（萬元）。

2.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）。（2016年）

A.2000萬元

B.6000萬元

C.9000萬元

D.5000萬元

【答案】C

【解析】以房抵債的，應由產(chǎn)權承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。本題契稅計稅依據(jù)為9000萬元。

知識點：土地增值稅扣除項目的確定與應納稅額的計算

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉讓收入30000萬元；2016年5月1日后轉讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應確認收入（）萬元。

A.80000.00

B.76190.48

C.77619.05

D.75045.05

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定應稅收入：土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）。

2. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。（2020年）

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過福利機構將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女

【答案】A

知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

1.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業(yè)推廣項目

D.設計建筑項目

【答案】B

2.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（）。（2015年）

A.直接轉讓土地使用權的

B.取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的

C.轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【答案】A

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