注冊會計師《審計》歷年考題盤點——第六章審計工作底稿
注冊會計師審計第六章審計工作底稿，是比較重要的章節(jié)！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞
一、審計工作底稿的編制目的
【2020年單選】下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是（ ?。?/p>
A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作
B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù)
C.便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查
D.便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況
【答案】B
【解析】編制審計工作底稿可以實現(xiàn)下列目的：（1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作（選項A）；（2）有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任；（3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況（選項D）；（4）保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄；（5）便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查；（6）便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查（選項C）。
【2016年多選】下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（ ?。?/p>
A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作
B.保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄
C.便于后任注冊會計師的查閱
D.便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查
【答案】ABD
【解析】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：（1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作（選項A）；（2）有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任；（3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（4）保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄（選項B）；（5）便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查；（6）便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查（選項D）。編制審計工作底稿的目的，不包括便于后任注冊會計師的查閱，選項C錯誤。
二、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素
【2020年單選】下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是（ ?。?。
A.識別出的重大錯報風險
B.審計程序的范圍
C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度
D.識別出的例外事項的性質
【答案】B
【解析】審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度（選項C）。（2）擬實施審計程序的性質。（3）識別出的重大錯報風險（選項A）。（4）已獲取的審計證據(jù)的重要程度。（5）識別出的例外事項的性質和范圍（選項D）。（6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。（7）審計方法和使用的工具。
三、審計工作底稿歸檔工作的性質
【2019年單選】下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是（ ）。
A.刪除被取代的審計工作底稿
B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿
C.對審計工作底稿進行分類和整理
D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿
【答案】B
【解析】選項B錯誤，管理層書面聲明的獲取日期不得在審計報告日后。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)（選項D）。
以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第六章的相關歷年考題，你掌握了嗎？2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！
注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義
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