注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第四章審計(jì)抽樣方法，是重要的考試章節(jié)之一！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來(lái)一起了解一下吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、審計(jì)抽樣的含義、特征、適用性

【2020年改編單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.樣本代表性與如何選取樣本無(wú)關(guān)

B.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

C.樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

【答案】A

【解析】代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)（選項(xiàng)B正確），與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)（選項(xiàng)C正確），而與如何選取樣本相關(guān)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)（選項(xiàng)D正確），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。

【2019年單選】下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（　　）。

A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

C.確定控制是否得到執(zhí)行

D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

【2018年單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同

C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)

【答案】B

【解析】代表性，是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似。樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同（選項(xiàng)B錯(cuò)誤），如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性（選項(xiàng)A正確）。代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)（選項(xiàng)C正確）。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)，比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性（選項(xiàng)D正確）。

【2017年多選】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（　?。?。

A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

【答案】ABC

【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)C）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)D屬于選取特定項(xiàng)目，不屬于審計(jì)抽樣。

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二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【2020年單選】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。

【2018年改編單選】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】如果對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；如果采用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A正確）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B正確），但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序（選項(xiàng)C正確），對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【2016年單選】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【2016年單選】下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（　?。?。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

三、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

【2018年多選】下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有（　　）。

A.系統(tǒng)選樣

B.隨機(jī)選樣

C.隨意選樣

D.整群選樣

【答案】AB

【解析】系統(tǒng)選樣和簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣既可用于統(tǒng)計(jì)抽樣也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)A、B正確；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【2017年多選】下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有（　?。?/p>

A.評(píng)價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

C.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

【答案】BCD

【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目（選項(xiàng)D）；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B、C）。

四、選取樣本階段（控制測(cè)試）

【2017年單選】下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

D.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

【答案】B

【解析】對(duì)大規(guī)模總體而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。

【2017年單選】在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（　　）。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)不適用

C.單據(jù)無(wú)效

D.單據(jù)未使用

【答案】A

【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取樣本對(duì)應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡(jiǎn)單的另外選取替代樣本。

【2016年多選】下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（　?。?。

A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加所需的樣本規(guī)模增大

B.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

【答案】BD

【解析】對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模減少，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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五、選取樣本階段（細(xì)節(jié)測(cè)試）

【2019年單選】在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（　?。?/p>

A.總體規(guī)模較大

B.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高

C.總體變異性較大

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

【2018年單選】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

【答案】D

【解析】可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【2017年單選】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

【答案】A

【2016年多選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加單獨(dú)測(cè)試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模

B.在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

C.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差額法

【答案】BC

【解析】在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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六、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（細(xì)節(jié)測(cè)試）

【2016年多選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

【答案】AB

【解析】在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量。無(wú)論在統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第四章的相關(guān)歷年考題，大家要認(rèn)真做題哦！2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，抓緊最后的時(shí)間沖刺學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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