2021年CPA會計考前沖刺習題及解析——第二十章非貨幣性資產(chǎn)交換

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-05 09:46:23

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2021年CPA考試沖刺備考如火如荼地進行著，相信很多考生如今正在“題海中遨游”。小編整理了2021年CPA會計第二十章考前沖刺習題及解析，拿下這些題目，說明你已經(jīng)掌握了本章考點哦！快來試試吧！

2021年CPA會計考前沖刺習題及解析——第二十章

知識點：非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷

1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設備適用的增值稅稅率為13%，出售專利權適用的增值稅稅率為6%。2×19年3月1日，甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的機器設備、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以及專利權同乙公司的設備、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）進行交換，甲公司持有的機器設備的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為120萬元，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為220萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司設備的賬面價值為320萬元，不含增值稅的公允價值為360萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為280萬元。同時，甲公司支付給乙公司銀行存款55.6萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　?。?/p>

A．甲公司換入資產(chǎn)的總成本為640萬元

B．乙公司換入資產(chǎn)的總成本為600萬元

C．甲公司換入設備的入賬價值為360萬元

D．乙公司換入專利權的入賬價值為260萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】選項A，甲公司換入資產(chǎn)的總成本=（120+220+260）+（120×13%+260×6%）-360×13%+55.6=640（萬元）；選項B，乙公司換入資產(chǎn)的總成本=360×（1+13%）+280-120×13%-260×6%-55.6=600（萬元）；選項C，甲公司換入設備的入賬價值=640-280=360（萬元）；選項D，乙公司換入專利權的入賬價值=260/（120+260）×（600-220）=260（萬元）。

2. 20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應交企業(yè)所得稅的義務。考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費。甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理是（）。

A．確認費用，同時確認收入

B．確認費用，同時確認所有者權益

C．無需進行會計處理

D．不作賬務處理，但在財務報表附注中披露

【答案】B

【解析】甲公司的母公司（乙公司）按其承諾替甲公司支付相關稅費，相當于增加對甲公司的凈投資，因甲公司與乙公司是母子公司，所以甲公司應在確認費用的同時相應的確認為所有者權益。

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