注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第五章為個(gè)人所的稅法，是注會(huì)考試比較重要的一章，內(nèi)容繁雜，考點(diǎn)較多，?？键c(diǎn)主要為各項(xiàng)所的稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算、專項(xiàng)附加扣除的具體規(guī)定、境外所得的稅額扣除和稅收優(yōu)惠！以下為東奧小編為大家整理的相關(guān)考題，不要錯(cuò)過(guò)哦！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

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【考點(diǎn)一】征稅對(duì)象

【2018年單選題】個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（   ）。

A.在境外開(kāi)辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得

【答案】D

【解析】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而“在中國(guó)境內(nèi)”提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人“在中國(guó)境內(nèi)”使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)“在中國(guó)境內(nèi)”使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓“中國(guó)境內(nèi)的”不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者“在中國(guó)境內(nèi)”轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng)D）；（5）“從中國(guó)境內(nèi)”企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

【2019年單選題】居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是（   ）。

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】B

【解析】居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

【2019年多選題】居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（   ）。

A.保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得的傭金收入

B.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

C.僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個(gè)人取得的董事費(fèi)

D.企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：勞動(dòng)分紅屬于工資、薪金所得。

【2020年多選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（   ）。

A.提供有償咨詢服務(wù)的所得

B.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得

C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

D.投資上市公司的股息所得

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【考點(diǎn)二】應(yīng)納稅所得額

【例題1·單選題】某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（   ）。（2017）

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除。此處可以與“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”對(duì)比掌握，如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，那么全部都不能扣除。選項(xiàng)B：直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出才能按規(guī)定扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

【2018年單選題】個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（   ）。

A.經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征。

【2019年單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限或時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（   ）。

A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)120個(gè)月

B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)24個(gè)月

C.大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年

D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。選項(xiàng)B：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。選項(xiàng)C：大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

【2020年單選題】居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（   ）。

A.綜合所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】（1）納稅人取得綜合所得可以扣除專項(xiàng)附加扣除；（2）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得沒(méi)有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。

【考點(diǎn)三】稅收優(yōu)惠

【2016年單選題】國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（   ）。（2016）

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD：取得的所得沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)該照章繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：2015年9月8日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

【2019年單選題】下列收入免征個(gè)人所得稅的是（   ）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由所在學(xué)校扣繳；選項(xiàng)C：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

【2020年·單選題】個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（   ）。

A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：免征個(gè)人所得稅。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會(huì)稅法第五章的相關(guān)考試題目，考生在練習(xí)過(guò)后，也要進(jìn)行歸納總結(jié)，找出命題規(guī)律，爭(zhēng)取順利通過(guò)今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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