注冊會(huì)計(jì)師稅法第二章為增值稅法，是考試中的重點(diǎn)章。本章考查的知識點(diǎn)包括：征稅范圍、稅率與征收率、一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法、出口退免稅、稅收優(yōu)惠等。東奧小編為大家整理了相關(guān)的歷年考題，一起來練習(xí)吧！注冊會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

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【考點(diǎn)一】征稅范圍

【2017年單選題】（根據(jù)2021年教材本題選項(xiàng)C涉及的知識點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（   ）。

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.取得與應(yīng)稅行為無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼

D.收取包裝物租金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)BC：納稅人取得的保險(xiǎn)賠償、與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，因?yàn)槠浔举|(zhì)都不是經(jīng)營活動(dòng)，取得的收入沒有營利的性質(zhì)。選項(xiàng)D：銷售貨物時(shí)一并收取的包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該并入銷售額繳納增值稅；如果是單獨(dú)出租包裝物而收取的租金，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

【2018年多選題】金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（   ）。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

【2019年單選題】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的（   ）。

A.陸路運(yùn)輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

【答案】A

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)—陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

【2020年單選題】下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（   ）。

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

【2019年單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（   ）。

A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品

B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

C.酒店提供住宿及機(jī)場接送服務(wù)

D.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

【答案】B

【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

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【考點(diǎn)二】稅率與征收率

【2018年單選題】境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（   ）。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：適用增值稅免稅政策。

【2020年單選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（   ）。

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于提供建筑服務(wù)，適用9%的稅率；（2）選項(xiàng)B：納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；（3）選項(xiàng)C：屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的稅率；（4）選項(xiàng)D：納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

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【考點(diǎn)三】一般計(jì)稅方法

【2017年單選題】對下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是（   ）。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。選項(xiàng)B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。選項(xiàng)C：一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)D：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

【2018年單選題】下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（   ）。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

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【考點(diǎn)四】簡易計(jì)稅方法

【2016年多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（   ）。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

【2017年多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有（   ）。

A.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

【答案】ABC

【解析】增值稅一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)和公共交通運(yùn)輸服務(wù)等可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。而對于稅務(wù)咨詢服務(wù)，沒有可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的規(guī)定，只能適用一般計(jì)稅方法，按照6%的稅率繳納增值稅。

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【考點(diǎn)五】出口退免稅

【2016年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點(diǎn)已過時(shí)，本題按照教材進(jìn)行了改編）某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2020年7月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額400萬元、稅額52萬元。7月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣300萬元，上月增值稅留抵稅額5萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（   ）。

A.8萬元

B.16萬元

C.39萬元

D.12萬元

【答案】D

【解析】“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）。

【考點(diǎn)六】稅收優(yōu)惠

【2019年多選題】（根據(jù)2021年教材本題選項(xiàng)A涉及的知識點(diǎn)已過時(shí)，本題按照教材進(jìn)行了改編）下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（   ）。

A.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

C.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【考點(diǎn)七】征收管理

【2017年單選題】下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（   ）。

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

【答案】D

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

【考點(diǎn)八】增值稅發(fā)票的使用及管理

【2020年多選題】下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（   ）。

A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會(huì)稅法第二章的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！2021年注會(huì)備考正在進(jìn)行中，充分利用剩余的時(shí)間，爭取順利通過注會(huì)考試！

注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）