審計證據(jù)有哪些特征
精選回答
充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。
(一)審計證據(jù)的充分性
1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；
2.審計證據(jù)的數(shù)量受注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多；
3.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，質(zhì)量越高，需要的證據(jù)可能越少；
4.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
(二)審計證據(jù)的適當(dāng)性
1.審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。
2.確定審計證據(jù)相關(guān)性時考慮的因素：
(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；
(2)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)；
(3)有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。
3.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；
(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；
(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；
(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；
(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
4.評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮。
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