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調(diào)增調(diào)減是什么意思

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-09-28 10:48:03

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 02:13:43

納稅調(diào)增和納稅調(diào)減是指在采用間接計(jì)算法計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行的納稅調(diào)整。會計(jì)利潤總額是依照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算出來的，稅法的規(guī)定和會計(jì)準(zhǔn)則不相同的地方就出現(xiàn)了稅會差異，納稅調(diào)整就是依照稅法的規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整。間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

常見的納稅調(diào)整表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)會計(jì)上確認(rèn)了收入(+項(xiàng))，稅法上不確認(rèn)，比如國債利息收入，會計(jì)上確認(rèn)為投資收益，稅法上屬于免稅收入，則需要納稅調(diào)減。

(2)會計(jì)上未確認(rèn)收入，稅法上確認(rèn)了收入，比如將自產(chǎn)的貨物對外捐贈，會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，稅法上屬于視同銷售收入，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增。

(3)會計(jì)上確認(rèn)了支出(-項(xiàng))，稅法上不允許扣除或者不允許扣除那么多，比如稅收滯納金，會計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出，但是稅法上不允許扣除，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增。再比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在會計(jì)上作為成本費(fèi)用可以全額扣除，但在稅法中要按照工資、薪金總額的14%、8%、2%來相應(yīng)的確認(rèn)扣除限額，所以要進(jìn)行納稅調(diào)增(職工教育經(jīng)費(fèi)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的，涉及納稅調(diào)減)。

(4)會計(jì)上確認(rèn)了支出(-項(xiàng))，稅法上應(yīng)加計(jì)扣除，比如新技術(shù)等三新的研究開發(fā)費(fèi)用，會計(jì)上全額計(jì)入管理費(fèi)用扣除，2023年起一般企業(yè)稅法上可以再加計(jì)100%扣除，所以需要納稅調(diào)減。

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