注冊會計師《稅法》第二章答疑-簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算
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注冊會計師備考，只要我們始終堅持，不拋棄夢想，我們就能為自己圓夢。下面是小編整理的注冊會計師稅法答疑，大家快來看吧。
【提問】老師您好，請問對于出口免稅而不能退稅的項目，不是會比“不免也不退的正常交稅項目”要交的稅更多、成本也更貴嗎？因為正常交稅還能抵扣進(jìn)項，但免稅的項目進(jìn)項反而不能抵扣。謝謝！
甲舊貨經(jīng)營公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額8.19萬元，另銷售舊貨取得含稅銷售額6.18萬元，則甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.1.98
B.0.42
C.1.25
D.0.36
正確答案：D
答案解析：
（1）舊貨和自己使用過的物品不同，舊貨不是自己用過的，經(jīng)營舊貨是指買舊賣舊，比如經(jīng)營二手車；而銷售自己使用過的物品，是指買新賣舊，即買新的，自己用完了再賣。
（2）題中只要說銷售舊貨，就不是指銷售自己使用過的物品，直接按2%計算增值稅；銷售自己使用過的物品，才分情況處理。
（3）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依照3%的征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售除了舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品，依照3%的征收率征收增值稅。甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅=8.19/（1+3%）×3%+6.18/（1+3%）×2%=0.36（萬元）。
【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：
您的理解有一定道理。
但是對于出口免稅而不能退稅的項目，一般情況下是無法準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅額的。對于正常交稅銷售貨物，如果無法進(jìn)行準(zhǔn)確的核算進(jìn)項稅額，也是不可以抵扣進(jìn)項稅額的。
堅守初心，以夢為馬。東奧小編每天都會為考生整理注會考試答疑，大家要堅持學(xué)習(xí)。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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