城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是什么
精選回答
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
具體規(guī)定：
擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。
擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。
土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。
土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。
征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
應納稅額
1.年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
2.稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。
3.計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積
(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準;
(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準;
(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
納稅地點
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。
(2)納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。
納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策
1.下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
【提示】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【提示】關鍵看“無償使用方”：(1)為免稅單位的，相應免稅;(2)為納稅單位的，應照章納稅。
3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地
房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.林業(yè)系統(tǒng)用地
(1)對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;
(3)除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.鹽場、鹽礦用地
(1)對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.電力行業(yè)用地
(1)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。
(2)水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。
(3)對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
8.水利設施用地
水利設施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征稅。
9.對港口的碼頭(泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.民航機場用地
(1)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
11.體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
(1)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。
12.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
13.自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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