農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-10 09:34:00

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，小編整理了一些注會(huì)稅法農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華，希望可以幫助考生備考！

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】某公司（增值稅一般納稅人）019年3月1日～3月31日銷(xiāo)售1000噸巴氏殺菌乳，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為600萬(wàn)元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4500元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是(　　)萬(wàn)元。

A.66.21

B.51.43

C.48.00

D.43.64

正確答案：D

【知識(shí)點(diǎn)】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法

答案解析：該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600×80%×10%÷（1+10%）=43.64（萬(wàn)元）。

【問(wèn)題】成本600不就是不含稅的么，為什么還要除（1+10%）？

【答疑】核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目；自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，按照注明的買(mǎi)價(jià)直接計(jì)入成本。也就是說(shuō)，核定扣除辦法下，所謂的成本、購(gòu)買(mǎi)單價(jià)等都是含增值稅的，所以需要除以（1+扣除率），作價(jià)稅分離處理。

以上內(nèi)容是小編整理的注會(huì)稅法農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法知識(shí)點(diǎn)答疑精華，希望可以幫助同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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