備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考生們都非常清楚，考試的成功與否，與個(gè)人的心態(tài)息息相關(guān)。他們深知，在嚴(yán)肅的考場(chǎng)環(huán)境中，保持一個(gè)平和穩(wěn)定的心態(tài)對(duì)于取得理想成績(jī)至關(guān)重要。過(guò)度的緊張和焦慮，不僅無(wú)助于解題，反而可能因情緒失控而導(dǎo)致失誤。

【單選】

2×23年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2×22年12月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2×23年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2×22年度管理費(fèi)用少記200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2×23年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2×22年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初余額調(diào)減（　　）。

 A．15萬(wàn)元

 B．50萬(wàn)元

 C．135萬(wàn)元

 D．150萬(wàn)元

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【正確答案】 C

【答案解析】 2×23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減金額=200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬(wàn)元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理

【單選】

下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目合伙人的做法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目組成員的職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度至關(guān)重要的執(zhí)業(yè)理念

 B．應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c整個(gè)審計(jì)過(guò)程，并復(fù)核每一張審計(jì)工作底稿

 C．應(yīng)當(dāng)對(duì)管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任

 D．在簽署審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論是適當(dāng)?shù)?/p>

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤：審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c整個(gè)審計(jì)過(guò)程，從而能夠確定審計(jì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論是否適當(dāng)，但不需要復(fù)核每一張審計(jì)工作底稿。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求

【單選】

2023年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件且企業(yè)選擇按此方法處理。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，截至當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2023年可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（　?。┤f(wàn)元。

 A．3.15

 B．49.50

 C．58.50

 D．70.00

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【正確答案】 C

【答案解析】特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率?？梢杂杉灼髽I(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損限額=1300×4.5%=58.50（萬(wàn)元）＜實(shí)際虧損70萬(wàn)元，則2023年可以由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為58.5萬(wàn)元。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

【多選】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企業(yè)特征的表述中，正確的有（　?。＃?021年）

 A．合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

 B．合伙企業(yè)具有法人資格

 C．合伙企業(yè)的內(nèi)部治理和利益分配高度靈活

 D．合伙企業(yè)的信用基礎(chǔ)最終取決于普通合伙人的償債能力

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：合伙企業(yè)“不繳納”企業(yè)所得稅；（2）選項(xiàng)B：合伙企業(yè)“不具有”法人資格。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】合伙企業(yè)法及其適用范圍

【單選】

以資源無(wú)浪費(fèi)、設(shè)備無(wú)故障、產(chǎn)出無(wú)廢品、工時(shí)都有效為假設(shè)前提而制定的標(biāo)準(zhǔn)成本是（　?。?。

 A．基本標(biāo)準(zhǔn)成本

 B．理想標(biāo)準(zhǔn)成本

 C．正常標(biāo)準(zhǔn)成本

 D．現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本

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【正確答案】 B

【答案解析】 理想標(biāo)準(zhǔn)成本是指在最優(yōu)的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有的規(guī)模和設(shè)備能夠達(dá)到的最低成本。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】標(biāo)準(zhǔn)成本的種類

【單選】

甲公司是一家大型生產(chǎn)設(shè)備制造集團(tuán)。近日，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，甲公司準(zhǔn)備投身房地產(chǎn)行業(yè)，并陸續(xù)出售生產(chǎn)設(shè)備制造業(yè)務(wù)。但是考慮到相關(guān)人員的安置費(fèi)用較高，甲公司的計(jì)劃不得不延緩執(zhí)行，尋求進(jìn)一步的解決方案。在上述案例中，甲公司面臨的退出障礙是（　　）。

 A．固定資產(chǎn)的專用性程度

 B．退出成本

 C．感情障礙

 D．內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系

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【正確答案】 B

【答案解析】 “相關(guān)人員的安置費(fèi)用較高”屬于退出成本，選項(xiàng)B正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】收縮戰(zhàn)略

▏更多備考資料：

努力，從來(lái)不會(huì)欺騙任何人；只有堅(jiān)持，才能看到最美的風(fēng)景?以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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