注冊會計師考試的習(xí)題集，其作用遠超過對考生知識點記憶能力的簡單檢驗。這些習(xí)題集背后所蘊含的意義，其實比我們表面上看到的要深遠得多。每一道題目，都是經(jīng)過深思熟慮、巧妙設(shè)計的，它們不僅測試了考生對知識點的掌握情況，更在無形中引導(dǎo)考生將理論知識與實際操作相結(jié)合。

【多選】

M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。2×23年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同，M公司同意N公司分別用一項債權(quán)投資、一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。M公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元，其公允價值為1000萬元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價值為300萬元，原材料的成本為150萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備原價400萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為400萬元。2×23年10月25日，M公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價值為305萬元。不考慮其他因素，M公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

 A．債權(quán)投資入賬價值為305萬元

 B．原材料入賬價值為127萬元

 C．固定資產(chǎn)入賬價值為508萬元

 D．計入當(dāng)期損益的金額為70萬元

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 債權(quán)投資按取得時的公允價值305萬元入賬，選項A正確；原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價值1000-協(xié)議簽訂日債權(quán)投資公允價值300-增值稅［（100+400）×13%］=635（萬元），按原材料和固定資產(chǎn)合同簽訂日的公允價值比例分配，原材料入賬價值=635×100/500=127（萬元），固定資產(chǎn)入賬價值=635×400/500=508（萬元），選項B和C正確；計入當(dāng)期損益的金額=放棄債權(quán)公允價值1000-賬面價值（1130-200）+債權(quán)投資重組日公允價值與協(xié)議簽訂日公允價值的差額（305-300）=75（萬元），選項D錯誤。

M公司會計分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　 127

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　508

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　65

　　債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 305

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 　200

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1130

　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　75

【涉及知識點】債權(quán)人的會計處理

【單選】

關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，下列說法中，正確的是（　?。?/p>

 A．如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在具體情況下不適當(dāng)，管理層采用了其他適當(dāng)?shù)奶娲A(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

 B．如果管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間短于自審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延長至自審計報告日起的12個月

 C．糾正管理層缺乏分析的錯誤是注冊會計師的責(zé)任

 D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項A錯誤：如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在具體情況下不適當(dāng)，管理層采用了其他適當(dāng)?shù)奶娲A(chǔ)編制財務(wù)報表，并且在財務(wù)報表中對此作出了充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，同時可能在審計報告中增加強調(diào)事項段，而不是出具無法表示意見的審計報告。選項B錯誤：如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的12個月。選項C錯誤：糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。

【涉及知識點】評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

【單選】

下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（??）。

 A．金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

 B．行政單位收取的符合條件的政府性基金

 C．納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

 D．納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓行為

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【正確答案】 C

【答案解析】選項A：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。選項B：行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。選項C：納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。選項D：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

【涉及知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

【多選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于保證合同性質(zhì)的表述中，正確的有（　　）。

 A．保證合同屬于單務(wù)合同

 B．保證合同屬于無償合同

 C．保證合同屬于諾成合同

 D．保證合同屬于從合同

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）選項A：保證合同中，保證人對債權(quán)人承擔(dān)債務(wù)，債權(quán)人不負(fù)對待給付義務(wù)，故為單務(wù)合同；（2）選項B：保證合同中，保證人對債權(quán)人承擔(dān)債務(wù)，債權(quán)人對此不提供相應(yīng)對價，故為無償合同；（3）選項C：保證合同因保證人和債權(quán)人協(xié)商一致而成立，不需另行交付標(biāo)的物，故為諾成合同；（4）選項D：保證合同為從合同。

【涉及知識點】保證與保證合同

【單選】

下列股票回購方式在回購價格確定方面給予了公司更大靈活性的是（　?。?/p>

 A．場內(nèi)公開收購

 B．舉債回購

 C．固定價格要約回購

 D．荷蘭式拍賣回購

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【正確答案】 D

【答案解析】 荷蘭式拍賣回購方式下，公司匯總所有股東提交的價格和數(shù)量，確定此次股票回購的“價格—數(shù)量曲線”，并根據(jù)實際回購數(shù)量確定最終的回購價格，因此此種方式的股票回購在回購價格確定方面給予公司更大的靈活性。

【涉及知識點】股票回購

【多選】

下列關(guān)于公司建立戰(zhàn)略目標(biāo)體系目的的表述中，正確的有（    ）。（2014年）

 A．提高股利增長率

 B．獲得投資回報率

 C．提高公司在客戶中的聲譽

 D．獲得持久的競爭力

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【正確答案】 C,D

【答案解析】戰(zhàn)略目標(biāo)體系建立的目的在于為公司贏得下列結(jié)果：獲取足夠的市場競爭優(yōu)勢，在產(chǎn)品質(zhì)量、客戶服務(wù)或產(chǎn)品革新等方面壓倒競爭對手，使整體成本低于競爭對手的成本，提高公司在客戶中的聲譽，在國際市場上建立更強大的立足點，建立技術(shù)上的領(lǐng)導(dǎo)地位，獲得持久的競爭力，抓住誘人的成長機會等。選項A、B屬于財務(wù)目標(biāo)體系的指標(biāo)。

【涉及知識點】公司的目標(biāo)

▏更多備考資料：

推動你的事業(yè)，不要讓你的事業(yè)推動你。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）