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會計

【單選】

下列各項交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

A.賒購商品

B.從銀行取得的短期借款

C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

D.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

【答案】C

【解析】選項A和B，不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項C，因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項D，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金和罰款，稅法不允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其他應(yīng)付款計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

關(guān)鍵詞：計稅基礎(chǔ)的確定

解題思路： 計稅基礎(chǔ)通常是指稅法角度認(rèn)可的價值。 選項A和B，賒購商品形成的負(fù)債，取得借款形成的負(fù)債，不影響損益，也不影響所得稅，稅法角度認(rèn)可會計確認(rèn)的負(fù)債金額，所以賬面價值=計稅基礎(chǔ);選項C，應(yīng)確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債，確認(rèn)負(fù)債時“借記銷售費用，貸記預(yù)計負(fù)債”，影響確認(rèn)當(dāng)期損益，稅法角度在實際發(fā)行保修支出的時候允許扣除，未實際發(fā)生時不允許扣除，所以稅法和會計角度確認(rèn)的時點不同，形成了納稅時間差，也就是該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許抵扣的金額=0;選項D，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金和罰款，性質(zhì)上就是稅收相關(guān)的處罰，稅法不允許扣除，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許抵扣的金額0=賬面價值。

審計

【多選】

在管理層不提供要求的書面聲明時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的情形包括(　　)。

A.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠

B.管理層不提供關(guān)于其是否履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并實現(xiàn)公允反映的責(zé)任的聲明

C.管理層不提供關(guān)于所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是否都已得到調(diào)整或披露的聲明

D.管理層不提供關(guān)于所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的聲明

【答案】ABD

【解析】選項C屬于管理層應(yīng)該作出的書面聲明，但如果管理層不提供該聲明，不會導(dǎo)致注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

財管

【單選】

不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算法缺點的預(yù)算方法是(　　)。

A.彈性預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.滾動預(yù)算法

【答案】C

【解析】本題的主要考核點是相對于增量預(yù)算法而言，零基預(yù)算法的特點。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于從物權(quán)的是(　　)。

A.建設(shè)用地使用權(quán)

B.土地承包經(jīng)營權(quán)

C.宅基地使用權(quán)

D.地役權(quán)

【答案】D

【解析】四個選項均屬于用益物權(quán)，其中選項ABC屬于獨立物權(quán)，選項D屬于從物權(quán)。

稅法

【多選】

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在1年內(nèi)可以追征

B.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征

C.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征

D.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)自繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)補(bǔ)征

【答案】BC

【解析】由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征;非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予補(bǔ)征，補(bǔ)征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。

戰(zhàn)略

【單選】

下列會削弱買方議價能力的是(　　)。

A.企業(yè)實現(xiàn)前向一體化

B.買方購買力集中

C.產(chǎn)品差異化程度較低

D.買賣雙方對于產(chǎn)品信息的了解是對稱的

【答案】A

【解析】選項B、選項C和選項D都會增加買方的議價能力。企業(yè)(作為賣方)實現(xiàn)前向一體化可以削弱買方的議價能力。

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