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會計

【單選】

20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，在總額法下甲公司因購入和使用該實驗設備對20×6年度損益的影響金額為(　　)萬元。(2012年)

A.-40

B.-80

C.410

D.460

【答案】A

【解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)開始折舊或攤銷時起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對20×6年度損益的影響金額=-900/5×6/12(設備計提折舊)+500/5×6/12(遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益)=-40(萬元)。

審計

【多選】

關(guān)于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容，下列說法中，恰當?shù)挠?　　)。

A.組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作

B.組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容

C.集團項目組對其工作的利用

D.集團項目組將新識別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊會計師

【答案】ABC

【解析】集團項目組應當要求組成部分注冊會計師及時溝通集團管理層或集團項目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方，并確定是否需要將新識別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊會計師(選項D不恰當)。

考核點：本題考查的是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報，在教材340頁。

依據(jù)：集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容。

通報的內(nèi)容還應當包括：

(1)在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作。

(2)與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求。

(3)在對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個或多個重要性水平(如適用)以及臨界值，超過臨界值的錯報不能視為對集團財務報表明顯微小的錯報。

(4)識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組應當要求組成部分注冊會計師及時溝通所有識別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯誤可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，以及組成部分注冊會計師針對這些特別風險采取的應對措施。

(5)集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。集團項目組應當要求組成部分注冊會計師及時溝通集團管理層或集團項目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方。集團項目組應當確定是否需要將新識別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊會計師。

原因：選項ABC均是教材原文。選項D表達的意思是，識別出來了就要告知，就必須告知，這是不合適的，通常與之相關(guān)的告知即可，沒關(guān)系的不用告知。

易錯點提示：集團項目組應當確定是否需要告知，需要考慮一下看告知是否合適，而非必須告知。

財管

【單選】

可以明確歸屬于某種、某批或某個部門的固定成本是(　　)。

A.邊際成本

B.專屬成本

C.不可避免成本

D.不可延緩成本

【答案】B

【解析】邊際成本的確切含義，就是產(chǎn)量增加或減少一個單位所引起的成本變動。專屬成本是指可以明確歸屬于某種、某批或某個部門的固定成本。不可避免成本是指通過管理決策行動而不能改變其數(shù)額的成本。不可延緩成本是指即使財力有限也必須在企業(yè)計劃期間發(fā)生，否則就會影響企業(yè)大局的已選定方案的成本。

經(jīng)濟法

【單選】

下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是(　　)。(2004年)

A.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國公司法》

B.國務院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》

C.深圳市人民代表大會制定的《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》

D.中國人民銀行制定的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

【答案】B

【解析】(1)選項A：屬于“一般法律”;(2)選項B：屬于“行政法規(guī)”;(3)選項C：屬于“地方性法規(guī)”;(4)選項D：屬于“部門規(guī)章”。

稅法

【單選】

位于A鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售舊貨取得價稅合計銷售額204000元;出租于2011年購置的廠房，取得含稅收入80000元，選擇簡易計稅方法計稅。則該舊貨經(jīng)營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計(　　)元。

A.336.41

B.994.2

C.777.07

D.955.3

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，應按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租廠房取得收入應按不動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅。則該舊貨經(jīng)營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=[204000/(1+3%)×2%+80000/(1+5%)×5%]×(5%+3%+2%)=777.07(元)。

本題考查城建稅及附加應納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】與增值稅的計算相結(jié)合：

(1)增值稅一般納稅人銷售舊貨，應按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

(2)出租不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法適用5%的征收率。

戰(zhàn)略

【單選】

裕順公司為了檢查交易過程是否完整，隨機抽取一項交易樣本，從原始數(shù)據(jù)開始，一直跟蹤到這項交易在財務報表中報出的全過程。這種測試方法是(　　)。

A.實地查驗

B.抽樣

C.穿行測試

D.審閱與檢查

【答案】C

【解析】穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本，獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源，到會計處理，信息系統(tǒng)和財務報告編制，直到這項交易在財務報表中報告出來的全過程。所以選項C正確。

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