2019年注會(huì)《審計(jì)》每日一練：審計(jì)溝通（4）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-01-17 09:58:51

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踏上征程，才會(huì)到達(dá)成功的終點(diǎn)，努力奮斗，才會(huì)獲得想要的成功。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，只有堅(jiān)持努力，才會(huì)獲得勝利。

【單選】

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜與治理層溝通的是(　　)。

A.治理層對(duì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通的看法

B.治理層對(duì)舞弊發(fā)生的可能性如何評(píng)價(jià)

C.治理層人員是否參與侵占資產(chǎn)的舞弊

D.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

cpa審計(jì)

【答案】C

【解析】A、B、D都是可能溝通的內(nèi)容。C：懷疑參與舞弊等價(jià)于懷疑誠(chéng)信不足，不應(yīng)與被懷疑者直接溝通。這與向管理層詢問(wèn)其是否誠(chéng)信一樣不適宜。

考核點(diǎn)：計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，教材P303。

依據(jù)：可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)包括：

(1)如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作。

(2)治理層對(duì)下列問(wèn)題的看法：

①與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通;

②治理層和管理層之間的責(zé)任分配;

③被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

④治理層認(rèn)為審計(jì)過(guò)程中需要特別關(guān)注的事項(xiàng)，以及治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域;

⑤與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通(選項(xiàng)A);

⑥治理層認(rèn)為可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的其他事項(xiàng)。

(3)治理層對(duì)下列問(wèn)題的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施：

①被審計(jì)單位的內(nèi)部控制及其在被審計(jì)單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性;

②舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)生舞弊(選項(xiàng)B)。

(4)治理層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化的措施。

(5)治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)(選項(xiàng)D)。

原因分析：不同性質(zhì)的溝通事項(xiàng)，其適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能并不相同。這就意味著，盡管合適的溝通對(duì)象可能是治理層下設(shè)的某個(gè)組織、某些人員，但是，如果出現(xiàn)涉及內(nèi)容和對(duì)象、重要程度等方面比較特殊的事項(xiàng)，可能需要適當(dāng)改變溝通對(duì)象。即如果舞弊和治理層相關(guān)，那么此時(shí)再和治理層溝通這件事情就是不適當(dāng)?shù)?，中?guó)有句老話，叫做：打人不打臉，就是這個(gè)意思，因此選項(xiàng)C不適宜與治理層溝通。

播下努力的種子，才會(huì)收獲甜美的果實(shí)，努力拼搏，才會(huì)在注會(huì)考試中獲得成功。

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