2018年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：投資性房地產(chǎn)（3）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：徐唱2018-11-01 08:55:03

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力，大家最好早做準(zhǔn)備。時(shí)間不在于你擁有多少，而是在于你怎樣使用。為了幫助大家學(xué)習(xí)，減輕以后的備考負(fù)擔(dān)。小編會(huì)每天整理注會(huì)習(xí)題，希望能為大家增添助力。

【多選】

甲公司2×16年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬元，2×16年12月31日公允價(jià)值為930萬元。假設(shè)稅法對(duì)該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且與房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)計(jì)量表述中，正確的有(　　)。

A. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬元

B. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬元

C. 2×16年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬元

D. 2×16年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用70萬元

cpa會(huì)計(jì)

【答案】ABC

【解析】2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值930萬元，選項(xiàng)A正確；2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬元)，選項(xiàng)B正確；2×16年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=(930-650)×25%=70(萬元)，選項(xiàng)C正確；甲公司2×16年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值1000萬元入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-700=300(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬元(300×25%)，2×16年影響損益的暫時(shí)性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬元)，應(yīng)沖減所得稅費(fèi)用=20×25%=5(萬元)，或計(jì)入所得稅費(fèi)用金額=70-75=-5(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

【提示】該自用房產(chǎn)至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，即折舊金額300萬元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日應(yīng)計(jì)提的折舊額。

距離2019年的注會(huì)考試還有一段時(shí)間，考生們?cè)趯W(xué)習(xí)前一定要制定好復(fù)習(xí)計(jì)劃，盡早投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中。

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