應交稅費和應繳稅費有什么區(qū)別
精選回答
“應交稅費”和“應繳稅費”在會計實務中本質(zhì)沒有區(qū)別，僅是表述習慣差異，目前規(guī)范用法為“應交稅費”。
名稱演變
“應交稅費”是2006年《企業(yè)會計準則》頒布后統(tǒng)一規(guī)范使用的會計科目名稱。
“應繳稅費”是舊會計準則或早期財務制度中的表述，現(xiàn)已逐步淘汰。
現(xiàn)行準則規(guī)定
根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南》，企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算各項稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅等。
財政部明確要求企業(yè)統(tǒng)一使用“應交稅費”科目，確保會計信息的可比性。
應交稅費
應交稅費是指企業(yè)按照稅法規(guī)定應當繳納的各種稅費，包括但不限于增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
核算方法
應交稅費的核算方法主要包括：
1.科目設置：
企業(yè)應設置“應交稅費”科目進行核算，該科目下設多個明細科目，如“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等。
2.增值稅的核算：
一般納稅人：應設置多個明細科目，如“應交稅費---應交增值稅(進項稅額)”、“應交稅費---應交增值稅(銷項稅額抵減)”、“應交稅費---應交增值稅(已交稅金)”、“應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)”等。
小規(guī)模納稅人：應設置“應交稅費---應交增值稅”科目。
3.其他稅費的核算：
企業(yè)應按照稅法規(guī)定，對消費稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等進行核算，并設置相應的明細科目。
常見稅費的會計處理方法：
1.增值稅：
購進貨物或接受勞務：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)等
應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付賬款等
銷售貨物或提供勞務：
借：銀行存款/應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
月末結轉未交增值稅：
借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費---未交增值稅
繳納增值稅：
借：應交稅費---未交增值稅
貸：銀行存款
2.消費稅：
銷售應稅消費品：
借：稅金及附加
貸：應交稅費---應交消費稅
委托加工應稅消費品：
借：委托加工物資
應交稅費---應交消費稅
貸：銀行存款/應付賬款等
3.所得稅：
計提所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費---應交所得稅
繳納所得稅：
借：應交稅費---應交所得稅
貸：銀行存款
4.其他稅費：
計提其他稅費：
借：稅金及附加
貸：應交稅費---應交資源稅/應交土地增值稅/應交房產(chǎn)稅/應交車船稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交印花稅等
繳納其他稅費：
借：應交稅費---應交資源稅/應交土地增值稅/應交房產(chǎn)稅/應交車船稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交印花稅等
貸：銀行存款
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