以前年度損益調(diào)整匯算清繳填哪里
精選回答
以前年度損益調(diào)整在匯算清繳時的填報情況如下：
1. 涉及收入調(diào)整
如果是調(diào)增以前年度收入，通過“以前年度損益調(diào)整”科目最終會影響到年初未分配利潤，同時在匯算清繳報表中，要調(diào)整相關(guān)收入報表項目的上年數(shù)。例如，調(diào)整了上年度的主營業(yè)務(wù)收入，那么在企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)的《一般企業(yè)收入明細(xì)表》中，要調(diào)整相應(yīng)收入項目的“上年金額”欄次。
若是調(diào)減以前年度收入，同樣影響年初未分配利潤，在相關(guān)收入報表項目中調(diào)減上年數(shù)。
2. 涉及成本費用調(diào)整
調(diào)增以前年度成本費用時，會減少年初未分配利潤，在匯算清繳報表中，要調(diào)整相關(guān)成本費用報表項目的上年數(shù)。如調(diào)整了上年度的管理費用，需在《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》等對應(yīng)報表項目的“上年金額”欄次進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)減以前年度成本費用，則增加年初未分配利潤，在相應(yīng)成本費用報表項目中調(diào)減上年數(shù)。
填報位置
1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》
主表(A100000)：
調(diào)整金額直接影響“利潤總額”和“應(yīng)納稅所得額”，需確保與調(diào)整后的財務(wù)報表一致。
《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)：
若調(diào)整涉及稅會差異(如折舊、費用扣除等)，需在此表對應(yīng)欄次填寫(如第18行“其他”或第41行“其他”)。
2. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)
若以前年度虧損因損益調(diào)整發(fā)生變化，需重新計算可彌補(bǔ)虧損額，并在本表更新。
3. 附表及說明文件
《納稅調(diào)整事項說明》：
需單獨附送書面說明，詳細(xì)解釋調(diào)整原因、金額及依據(jù)(如稅務(wù)檢查結(jié)論、會計差錯更正文件等)。
《稅務(wù)師事務(wù)所報告》(如涉及)：
若由第三方機(jī)構(gòu)出具調(diào)整報告，需一并提交。
案例：
企業(yè)2022年多計提折舊10萬元(稅務(wù)認(rèn)可調(diào)整)，2023年匯算清繳時需修正。
1. 調(diào)整財務(wù)報表：
調(diào)減2022年利潤表“折舊費用”10萬元，調(diào)增2022年凈利潤10萬元，調(diào)增2023年期初未分配利潤10萬元。
2. 填報申報表：
主表(A100000)：
第10行“營業(yè)利潤”調(diào)增10萬元；
第23行“利潤總額”相應(yīng)調(diào)整。
《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)：
第41行“其他”填寫“調(diào)減金額”10萬元，并注明“以前年度折舊調(diào)整”。
《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)：
根據(jù)調(diào)整后的2022年利潤重新計算可彌補(bǔ)虧損。
3. 附送資料：
提交《納稅調(diào)整事項說明》，說明調(diào)整原因及依據(jù)。
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