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什么情況下做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩 2024-08-08 10:50:47

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:04:46

專業(yè)問答圖01

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在某些特定情況下需要轉(zhuǎn)出，以便正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅款。以下是需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況：貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變，發(fā)生非正常損失，不符合抵扣規(guī)定，異常增值稅扣稅憑證，退稅或減免政策，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時(shí)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，如購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)需要將已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購(gòu)買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

需要注意的是，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須符合稅法規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，確保正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅款。如果企業(yè)沒有按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將會(huì)面臨稅務(wù)稽查和罰款等風(fēng)險(xiǎn)。

此外，還需要強(qiáng)調(diào)的是，不同國(guó)家和地區(qū)的稅法規(guī)定可能有所不同，因此在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)當(dāng)參考當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定和稅務(wù)政策。

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